Как получить налоговый вычет за медицинское обслуживание и лекарства?

Пациенты не всегда знают, как стоит поступить в том или ином случае. Юрист помогает разобраться, как правильно действовать и на какие законы и постановления ссылаться.

Если у вас есть вопросы по медицинскому праву, задайте их медицинскому юристу. Для этого в комментариях к этой статье:

• кратко изложите основные факты,

• максимально конкретизируйте вопрос к специалисту.

Ответы вы найдёте в следующем выпуске рубрики «Спросите юриста».

Вопрос: Несколько лет назад получала социальный налоговый вычет по расходам за лечение. В этом году тоже собираюсь это сделать, но говорят, что условия его предоставления изменились. Каков порядок получения социального налогового вычета за лечение в настоящее время?

Действительно, в 2020–2022 годах произошли некоторые изменения в правовом регулировании вопросов реализации права граждан на получение социального налогового вычета в связи с расходами на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов.  

Условия его предоставления регулируются подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ, а также Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 (в части перечня медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оплата которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета). Применению подлежат также Приказ Минздрава России от 24.11.2021 № 1094н (в части порядка назначения лекарственных препаратов и оформления рецептов на них) и совместный приказ Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (об утверждении формы Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган). 

На основании указанных нормативных правовых актов социальный налоговый вычет на лечение в 2023 году может получить налогоплательщик, оплативший:

• медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновлённые) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи);
• назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору ДМС, заключённому в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Право на получение социального налогового вычета имеют также бывшие опекуны и попечители после прекращения опеки или попечительства, если их бывшие подопечные обучаются по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет на оплату медицинских услуг 

Данным вычетом можно воспользоваться в размере фактически произведённых расходов на оплату медицинских услуг и (или) приобретение лекарственных препаратов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей за календарный год для всех видов социальных налоговых вычетов, установленных статьёй 219 НК РФ, за исключением расходов на обучение детей и на дорогостоящие виды лечения (см. Приложение к Постановлению Правительства РФ от 08.04.2020 № 458). Сумма налогового вычета по расходам на обучение детей и на дорогостоящее лечение принимается в размере фактически произведённых расходов независимо от суммы.  

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказывались в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Наличие у исполнителя медицинской услуги лицензии можно проверить в едином Реестре лицензий, размещённом на официальном сайте Росздравнадзора. При этом предоставление копии лицензии в налоговый орган не требуется. 

Для получения вычета налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган Справку об оплате медицинских услуг, форма которой утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Выдача данной справки по требованию налогоплательщика является обязанностью медицинской организации (ИП), оказавшей услуги. 

При оформлении Справки об оплате медицинских услуг медицинская организация решает вопрос об отнесении оказанных гражданину медицинских услуг к «общему» перечню или к дорогостоящему лечению: 

• код 1 означает обычные медицинские услуги;
• код 2 — дорогостоящее лечение. 

Вместе со справкой об оплате медицинских услуг налогоплательщик может представить в налоговый орган договор на их оказание и (или) иные документы, подтверждающие справку, однако их непредоставление основанием для отказа в предоставлении вычета не является (см. письмо ФНС России от 25.03.2022 № БС-4-11/3605).

Налоговый вычет на приобретение лекарственных препаратов

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в размере своих расходов на приобретение любых лекарственных препаратов, назначенных налогоплательщику и членам его семьи врачом. 

Для получения вычета, как правило, необходимо наличие рецептурного бланка. Рецепт может быть оформлен в бумажном виде или (с согласия пациента) в виде электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинского работника. 

Порядок назначения лекарственных препаратов, а также порядок оформления рецептурных бланков регулируется Приказом Минздрава России от 24.11.2021 № 1094н. В отдельных случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется рецептом (например, при оказании пациенту медицинской помощи в стационарных условиях), в качестве подтверждения назначения возможно использование сведений из медицинской документации пациента (справок, копий или выписок из неё). 

Помимо рецепта (медицинской документации), налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган платёжные документы, подтверждающие его расходы на приобретение лекарственных препаратов (чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения, банковские выписки и т. д.).

Дополнительно необходимо отметить, что если социальный налоговый вычет предоставляется в отношении расходов на лечение (медицинские услуги, лекарственные препараты) для членов семьи налогоплательщика, в налоговый орган необходимо также представлять документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, заключение брака (свидетельство о рождении, свидетельство о браке, удостоверение опекуна и т. д.). В отношении детей от 18 до 24 лет — документы, подтверждающие очную форму обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Налоговый вычет по расходам на уплату страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования (ДМС) 

Для включения в состав социального налогового вычета сумм страховых взносов по договору ДМС налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган: 

1. договор добровольного медицинского страхования или страховой полис ДМС;
2. платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов по ДМС (чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения, банковские выписки и т. д.).

Порядок получения социального налогового вычета

По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на медицинские услуги и (или) приобретение медикаментов, налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства. Для этого налогоплательщику необходимо: 

1. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для её заполнения понадобится справка 2-НДФЛ, которую надо получить у работодателя. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы «Декларация» на сайте Федеральной налоговой службы или при помощи коротких сценариев в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
2. Подготовить пакет документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по произведённым расходам (см. выше).
3. Представить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства. По общему правилу декларация 3-НДФЛ представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим календарным годом. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать её и обратиться с заявлением о получении вычета (то есть о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ) можно в любое время в течение трёх лет по окончании года, в котором были произведены расходы на медуслуги или приобретение медикаментов.
4. Дождаться решения налогового органа и возврата денежных средств. Максимальный срок возврата налога — четыре месяца, три из которых отводятся на камеральную проверку декларации 3-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ), а один — на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Как получить социальный налоговый вычет до окончания календарного года?

Для этого нужно обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права налогоплательщика на получение вычета. При этом необходимо отметить, что работодатели, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, налоговый вычет не предоставляют. Для получения вычета у работодателя налогоплательщику-работнику необходимо: 

1. Подготовить пакет документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведённым расходам (см. выше).
2. Представить в налоговый орган по месту жительства заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета с приложением подтверждающих документов. Документы можно направить посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Не позднее 30 календарных дней со дня представления заявления налоговый орган должен проинформировать налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, а также представить работодателю уведомление о подтверждении права на вычет.
3. Обратиться к работодателю с письменным заявлением о предоставлении социального налогового вычета (составляется в произвольной форме).

Согласно абз. 2-3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику работодателем, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением. Это означает, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не будет удерживаться с работника до тех пор, пока сумма налогового вычета, на который работник имеет право, не будет исчерпана. Нетрудно посчитать, что максимальная сумма неудержания (как и возврата) налога — 15 600 рублей (13 % от 120 000 рублей). 

На ваши вопросы отвечала Людмила Плеханова, юрист, общий стаж в профессии — 26 лет, из них по медико-правовым вопросам — более десяти лет. Основные сферы деятельности: представительство интересов граждан в судах по спорам с медицинскими организациями о ненадлежащем качестве медицинской помощи, обеспечение и защита прав граждан на своевременное, полное и качественное оказание медицинской помощи

Фото: © belchonock / © serezniy / © sabphoto / © NeonShot / Фотобанк Фотодженика
Мнение автора может не совпадать с мнением редакции